应交所得税，递延所得税及所得税费用的理解

文章原标题：应交所得税，递延所得税及所得税费用的理解、应交所得税和递延所得税的关系、递延所得税费用是什么意思

文章作者：小小财务人

小编是一名半路出家的财务人员，后来因为考了初级会计师证，中级会计师证才来从事财务工作，现在正在考注册会计师证，虽然能力有限但是在考会计证这方面还是有一些经验的，所以来到这里写一些理解和心得，一是能巩固自己的所学，二是要能帮助到其他和我一样在努力奋斗的人就更好了，另外小编也是对历史有着浓厚的兴趣，业余时间可能也会写一些自己对历史事件的理解，所以在这里希望大家多多指点，多多关注，互相进步。

首先说一下我对应交所得税，递延所得税和所得税费用的理解。所得税费用=应交所得税+递延所得税。递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税期初余额）。做题的时候就按照这个公式做题就可以。

那么怎么理解应交所得税和递延所得税的关系呢？

这是会计上和税法上的计算区别，会计上计算的应纳税所得额算多了，那么当期就会少交一些税，而少交的这些税并不是总少交，等日后还是要交的，所以就会形成递延所得税负债。比如交易性金融资产的公允价值变动金额，如果公允价值上升了，会计上是算作损益的，也就是算作利润，就应该交所得税，但是税法上这部分不确认应纳税所得额，也就是税法上不让交这部分的所得税，那么企业当期就不交这部分税了，税就少交了，应交所得税就变少了，但是这些所得税并不是给免了，而是后期再交，所以就会形成递延所得税负债。那么按照所得税费用的公式来看，所得税费用一减一增，平了，所以所得税费用不会变化。所以考试的时候让回答所得税的时候也可以简化处理，不考虑能够产生递延所得税的这部分。当然应交所得税，递延所得税和所得税费用这一块还有好多细节的知识点，小编跟大家在日后会逐一写出自己的理解，如果我有理解不对的地方还请各位多多指正，大家共同进步，谢谢。