2018小规模纳税人增值税税率一览
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文章作者：会计网
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小规模纳税人增值税税率：3%
小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
小规模纳税人增值税税率：2%
依照3%征收率减按2%征收的项目。
项目 | 征收率 | 政策规定 |
| 销售自己使用过的固定资产和旧货 | 按照3%征收率减按2%征收 | 1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 |
| 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 | ||
| 2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 | ||
| 3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： | ||
| 销售额=含税销售额/（1+3%） | ||
| 应纳税额=销售额×2% | ||
| 4.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。 | ||
| 5.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 |
小规模纳税人增值税税率：5%
5%征收率的项目。
项目 | 征收率 | 政策规定 |
| 销售不动产 | 5% | 1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
| 2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 | ||
| 出租不动产 | 5% | 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
| 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目 | 5% | 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 |
| 劳务派遣服务（含安保服务） | 5% | 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 |
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