取得需要缴纳增值税的财政收入，那么它的会计处理、以及缴纳的税

作者：彭怀文

取得需要缴纳增值税的财政收入，那么它的会计处理、以及缴纳的税率是什么？

解答：

（一）增值税的税率问题

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

根据上述规定，企业取得需要缴纳增值税的财政补贴收入，跟企业销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩，构成销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入的一部分。

比如，新能源汽车销售补贴或家电下乡补贴，就是按照销售数量补贴，企业在销售货物时就把财政补贴收入已经考虑进去，销售时的价格可能是亏本销售。因此，对于这类按照货物销售数量补贴的，就构成了企业货物销售的一部分收入，应按照货物销售的税率13%计算增值税。

如果企业销售的货物是低税率9%或免税的，比如新疆地区企业销售出疆棉花，政府根据销售棉花数量给予政府补贴的：如果是自产自销农产品免税的，政府补贴也可以免增值税；如果不能享受自产自销的，棉花本身需要按照低税率9%缴纳增值税，则政府补助也需要按照9%计算缴纳增值税。

综上所述，企业取得需要缴纳增值税的财政补贴收入，跟企业销售享受财政补贴的货物、劳务、服务、无形资产、不动产的税率一致。

（二）会计核算问题

对企业取得需要缴纳增值税的财政补贴收入，跟企业销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩，构成销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入的一部分，因此企业在确认收入时就需要确认应收的财政补贴作为应收款项进行核算。

借：银行存款等

其他应收款-xx财政补贴

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

实际收到财政补贴时：

借：银行存款

贷：其他应收款-xx财政补贴

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